年终奖是怎么扣税的

年终奖扣税标准：

根据国家税务总局规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。

年终奖个人所得税计算方法：

年终奖扣税方法一：年终奖高于(或等于)费用扣除额的计算

按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且62130623获取奖金当月个人的90353426工资、薪金所46887015得高于(或等27311579于99442335)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：

应纳税额等38404500于32141710个人当月取得全年一次性奖金乘以适用税率减速算扣除数，个人当月工资、薪金所5523461146120897得与3109494全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所9958013得税。

例1：甲2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2000元，则应纳税额为1195元。

1、12000除以12等于1000(元)，适用税率为10%，速算扣除数为25

2、年终奖应纳税额为12000乘以10%减25等于1175(元)

3、当月工资、薪金所得应纳税额为(2000减1600)乘以5%等于20(元)

4、当月合计应纳税额为1175加20等于1195(元)

年终奖扣税方法二：取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算

如果在56859881发放年终一次性奖金的72638575当月，个人工资、薪金所33234082得低于税法规定的63163257费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所57362420得与17797012费用扣除额的29685114差额”后的37971864余额，再确定年终奖的600099适用税率和93691893速算扣除数。这时的计算公式为：

应纳税额等于15196232(个人当月取得年终奖减个人当月工资、薪金所21756892得与12356895费用扣除额的66720039差额)乘以适用税率减速算扣除数。

例2：当月工资、薪金所352556043312688得低于402513051600元(只有186049091000元)，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的29664658差额后，计算缴纳个人所502935573588414得税。计算过81452442程为：

应纳税所得额为3000-(1600-1000)=2400(元)

2400除以12等于200元，适用税率为5%，速算扣除数为0;

应纳税额为2400乘以5%等于120(元)

年终奖扣税方法三：年终奖除以12低于1600也要纳税

特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该纳税。

因为纳税人的44175288费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是49685977为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的18635208依据。

例3：乙全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，虽然26969703这低于83677620法定费用扣除额1600元，但6183018也应按相应税率缴纳税款1775元。

18000除以12等于1500元，适用税率为10%，速算扣除数为25

应纳税额为18000乘以10%减25等于1775(元)

年终奖扣税方法四：发放季度奖的计算

根据(国税发[2005]9号)规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的85026111其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等58256396，一律与56002712当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所351348189299990得计算缴纳的31326000优惠。因为在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。

例4：2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖2000元，由于3270522每次发放季度奖时，都必须与81060154其当月的71288472工资收入合并缴税。

计算过程为：

应纳税所得额为(5000+2000)-1600=5400元，适用税率为20%，速算扣除数为375

应纳税额为5400乘以20%减375等于705元

在46717178此提醒纳税人，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他77699467各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等84020342，不享受年终奖计税优惠。

年终奖扣税方法五：单位发不含税年终奖个人所得税的计算

根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所1624917066106918得税问题的50337135批复》(国税函〔2005〕715号)规定，对于64955397年终奖个人所93656260得税由单位负担的80815350，如果个人当月工资薪金所2707400457921925得高于(或等73498028于56704093)规定费用扣除额的6404938，其个人所8786510得税的计算公式如下：

(一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A;

(二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A);

(三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B;

(四)应纳税额等于含税的全年一次性奖金收入乘以适用税率B减速算扣除数B。

例5、假设单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的48940731个人所1667057043342449得税为1175元。计算过40941779程为：

第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A;

10825除以12等于902.08元，对应适用税率A为10%，速算扣除数A为25;

第二步，按第一步确定的15058731税率和38085235速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的38213165年终奖，即含税的57688326年终奖收入=(不含税的10540145年终奖收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A);

第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B;

12000除以12等于1000元，对应适用税率B为10%，速算扣除数B为25;

第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额等98860381于76898899含税的年终奖收入乘以适用税率B减速算扣除数B。

应纳税额等于12000乘以10%减25等于1175元

如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于65501254税法规定的32179465费用扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所5202365356599383得低于54447721税法规定费用扣除额的91803181差额部分后，再按照上述方式处理。

特别提示：根据(国税函〔2005〕715号)规定，企业为个人支付的6087251个人所3862939439776396得税款，不得在企业所2882141568811531得税前扣除。

年终奖扣税的两种计算公式

一种是，如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。

适用公式为：应纳税额等于雇员当月取得全年一次性奖金乘以适用税率减速算扣除数;

另一种情况是，如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

适用公式为：应纳税额等17714671于13361015(雇员当月取得全年一次性奖金减雇员当月工资薪金所87726140得与费用扣除额的差额)乘以适用税率减速算扣除数。

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